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小微企业所享有的优惠税收政策

来源:嘉定注册公司    发布日期:2017-11-10

  国家为了继续扶持中小企业发展,对于小型微利企业在企业所得税征收方面有一定的优惠政策。那么具体的优惠是哪些方面?什么样的企业可以被认定为小微企业?如何申请优惠税收政策?下面上海企业管理咨询为您讲解一下:

  一享受小微企业优惠税收政策的前提条件:

  三个条件缺一不可,且同时满足。

  1、“一个前提”:

  从事国家非限制和禁止行业

  2、“小型企业”:

  工业企业:从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。

  其他企业:从业人数不超过 80人,资产总额不超过1000万元。

  3、“微利企业”:

  税收指标——年度应纳税所得额不超过30万元。

  小微企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

  (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  二小微企业所能享受的具体优惠政策:

  自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号):

  自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  三从业人数,资产总额如何计算?

  企业所得税法实施条例所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

  从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

  四享受优惠政策的征收方式:

  从2014年开始,符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策,已经不再受企业所得税征收方式限定。小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式(含定率征收、定额征收),只要符合小型微利企业规定条件,均可享受小微企业所得税优惠政策。

  五何办理优惠政策申请?

  小型微利企业享受企业所得税优惠政策,不需要到税务机关专门办理任何手续,可以采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时,通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

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